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举例介绍工资发放相应业务的会计处理,小编将列至末级明细科目,大家尤其记住:
1.区分是否为纳入预算管理的资金,这涉及到是否需要平行记账;
2.区分是行政单位还是事业单位,是从事专业和辅助活动部门还是本级行政后勤部门还是其他经营人员,是在建工程还是研发人员工资,所使用的会计科目是不同的,涉及工资支出的财务会计科目有业务活动费用、单位管理费用、经营费用、在建工程、研发支出、加工物品,预算会计科目有行政支出、事业支出、经营支出;
3.收支的资金渠道(财政拨款支出、非财政专项资金支出和其他资金支出),它们结转的科目是完全不同的;
4.区分是直接支付还是授权支付或者实有资金支付,这涉及到的资金科目又是不同的。
例1:2019年元月,某行政单位通过直接支付(关键词:行政单位、直接支付)发放职工工资,工资总额18万元,其中基本工资10万元、津贴补贴8万元,统发时代扣个人住房公积金2.16万元、养老保险1.44万元、职业年金0.72万元、个人所得税1万元)。当月直接支付缴纳单位负担的职工基本养老保险3.6万元和住房公积金2.16万元(假设职工年金实行记账式,职工退休后单位部分由财政清算)。具体账务处理如下:
1、计提元月工资
财务会计
借:业务活动费用-工资福利费用18万元
贷:应付职工薪酬-基本工资10万元
-规范津贴补贴8万元
因未发生预算资金支出,所以不涉及预算会计账务处理
2、计提代扣个人负担的各项税费(假设全部从基本工资指标中代扣,如果从津贴补贴中指标中扣就要从津贴补贴转换)
财务会计
借:应付职工薪酬-基本工资5.32万元
贷:应付职工薪酬-社会保险费2.16万元(=1.44+0.72)
-住房公积金2.16万元
其他应交税费-应交个人所得税1万元
同上,不涉及预算会计账务处理
3、通过直接支付方式向职工支付工资(注意支付的是实发工资)
财务会计
借:应付职工薪酬-基本工资4.68万元(=10-5.32)
-规范津贴补贴8万元
贷:财政拨款收入12.68万元
预算会计
借:行政支出-财政拨款支出-基本支出-基本工资4.68万元
-津贴补贴8万元
贷:财政拨款预算收入-基本支出-人员经费12.68万元
4、计提当月单位应负担的职工养老保险和住房公积金
财务会计
借:业务活动费用-工资福利费用5.76万元(=3.6+2.16)
贷:应付职工薪酬-社会保险费3.6万元
-住房公积金2.16万元
不涉及预算会计财务处理
5、上缴养老保险、住房公积金单位和个人部分、职业年金个人部分及个人所得税
财务会计
借:应付职工薪酬-社保保险费5.76万元(=3.6+1.44+0.72)
-住房公积金4.32万元(=2.16+2.16)
其他应交税费-应交个人所得税1万元
贷:财政拨款收入11.08万元
预算会计
借:行政支出-财政拨款支出-基本支出-机关事业单位基本养老缴费3.6万元
-住房公积金2.16万元
-基本工资5.32万元
贷:财政拨款预算收入-基本支出-人员经费11.08万元