武汉会计培训  6. M公司于20×8年1月1日从证券市场购入N公司发行在外的股票30 000股，划分为可供出售金融资产，每股支付价款10元，另支付相关费用6 000元。20×8年12月31日，这部分股票的公允价值为320 000元，则20×8年M公司持有该金融资产产生的投资收益和资本公积金额分别为(　)元。
　　A.0和14 000
　　B.6 000元和14 000
　　C.6 000和0
　　D.14 000和14 000

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　　7. 下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，不正确的是(　)。
　　A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
　　B.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利，不应冲减资产成本
　　C.可供出售金融资产期末应按摊余成本计量
　　D.出售可供出售金融资产时，应将持有期间确认的相关资本公积转入投资收益

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　　8. 甲股份有限公司于20×8年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1 500万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元，另支付相关税费10万元。该项债券投资的初始入账金额为(　)万元。
　　A.1 510
　　B.1 490
　　C.1 500
　　D.1 520

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　　9. 甲公司2010年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券，公允价值为10 560.42万元，债券面值10 000万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率6%，半年实际利率2%。采用实际利率法摊销，则甲公司2011年1月1日该持有至到期投资摊余成本为(　)万元。
　　A.10 471.63
　　B.10 381.06
　　C.1 056.04
　　D.1 047.16

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　　10. 某股份有限公司2009年1月1日将其持有至到期投资转让，转让价款1 560万元已收存银行。该债券系2007年1月1日购进，面值为1 500万元，票面年利率5%，到期一次还本付息，期限3年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元;该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为(　)万元。
　　A.-36
　　B.-66
　　C.-90
　　D.114

　6.

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　　[答案]：A
　　[解析]：购入股票的分录是：
　　借：可供出售金融资产——成本 306 000 (30 000×10+6 000)
　　贷：银行存款 306 000
　　20×8年12月31日：
　　借：可供出售金融资产——公允价值变动14 000(320 000-306 000)
　　贷：资本公积——其他资本公积　　　 14 000
　　[该题针对“可供出售金融资产的会计处理”知识点进行考核]
　　7.
　　[答案]：C
　　[解析]：选项C，可供出售金融资产期末应按公允价值计量，只是对于债券类的可供出售金融资产，每期期末需要按照摊余成本与实际利率算利息收益。
　　[该题针对“可供出售金融资产的会计处理”知识点进行考核]
　　8.

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　　[答案]：B
　　[解析]：对持有至到期投资应按公允价值进行初始计量，交易费用应计入初始确认金额;但企业取得金融资产支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息。债券投资的初始入账金额=1 500-20+10=1 490(万元)。
　　[该题针对“持有至到期投资的会计处理”知识点进行考核]
　　9.
　　[答案]：B
　　[解析]
　　(1)2010年6月30日
　　实际利息收入=期初摊余成本×实际利率=10 560.42×2%=211.21(万元)
　　应收利息=债券面值×票面利率=10 000×6%÷2=300(万元)
　　“持有至到期投资——利息调整”=300-211.21=88.79(万元)

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　　(2)2010年12月31日
　　实际利息费用=(10 560.42-88.79)×2%=209.43(万元)
　　应收利息=10 000×6%÷2=300(万元)
　　“持有至到期投资——利息调整”=300-209.43 =90.57(万元)
　　(3)2011年1月1日摊余成本=10 560.42-88.79-90.57=10 381.06(万元)
　　[该题针对“持有至到期投资的会计处理”知识点进行考核]
　　10.

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　　[答案]：A
　　[解析]：该公司转让该项债券投资实现的投资收益=转让收入-债券投资账面价值=1 560-(1 500+150-24-30)=1 560-1 596=-36(万元)。
　　[该题针对“持有至到期投资的会计处理”知识点进行考核]

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